AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

AUDITORIA DEL CONTROL INTERNOEl control interno es un proceso efectuado por la gerencia para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:1. Efectividad y eficiencia de las operaciones2. Confiabilidad de la información financiera3. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
La auditoria del control interno se debe de utilizar una metodología que cubra aspectos importantes: planeación, pruebas de control y la comunicación de los resultados.Así mismo es importante para el control interno el entendimiento de la entidad y su entorno como se hablo en el capitulo respectivo, así también el efecto que llega a tener la tecnología de la información.
COMPONENTESEl control interno consta de ocho componentes que dependen de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos administrativos, estos son:
Ambiente de controlEstablecimiento deü objetivosIdentificación de EventosEvaluación de RiesgoRespuesta a los riesgosActividades de controlInformación y comunicaciónMonitoreo
La auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo.La Planeación: El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada.
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:• Ciclo de Ingresos• Ciclo de compras • Ciclo de nómina o personal • Ciclo de tesorería• Ciclo de producción • Ciclo de información financiera.Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados puedan tomar las decisiones apropiadas.
Existe una relación directa entre los objetivos de una entidad y los controles que implementan para proveer seguridad razonable sobre su logro.
El uso que la entidad hace de la tecnología de la información puede afectar cualquiera de los cinco componentes del control interno relevantes para concretizar los objetivos.

PLAN GLOGAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL

PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Consiste en que el auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna para obtener mejores resultados.
Los planes de auditoria deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
LOS PLANES DE AUDITORIA.
Obtención de un conocimiento suficiente del negocio deln cliente: esto consiste en conocer sus productos, mercado, proveedores, clientes, dependencias. Así como su sistema de contabilidad y de control interno.
Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deban realizarse.
Consideración deln supuesto de negocio en marcha respecto de la capacidad de continuar en operación en el futuro previsible. Si el negocio tiene problemas de liquidez deja de cumplir con el concepto de negocio en marcha.
Para poder desarrollar esta auditoria se debe aplicar procedimientos que sean lo suficientemente adecuados y oportunos para dicho trabajo y que a la vez aseguren un buen desempeño de la entidad, es decir sean lo suficiente para detectar cualquier situación inapropiada.
RIESGOS DE LAS ACTIVIDADES DEL CLIENTERiesgos de productos y ServiciosRiesgos de operación.TIPOS DE AUDITORIAauditoria de cumplimientoauditoria de gestión auditoria del control internoLOS TRES COMPONENTES DEL RIESGO DE AUDITORIA SON:Riesgo InherenteRiesgo de ControlRiesgo de DetecciónEn la auditoria de control interno encontramos ciclos típicos que son aplicables a cualquier tipo de entidad:1. Ciclo de ingresos2. Ciclo de compras3. Ciclo de nomina o personal4. Ciclo de tesorería5. Ciclo de producción6. Ciclo de información financiera
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNOAdquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:-El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.-Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.-Conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.

ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL

ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Una de las etapas previas de la auditoría integral como las demás auditorías son planeación y la definición de los términos de trabajo.

Planeación

Conocimiento del negocio (mediante encuestas o entrevistas)Obtención de información legal de la empresa (credenciales y escritura de constitución).Obtención de sobre el plan de gestión de la empresa (planes estratégicos)Realización de procedimientos analíticosEstablecer la importancia relativa y evaluar riesgosEntender la estructura del control internoElaborar un plan global de auditoria

Establecimiento del grado de confianza en el control interno

Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos del controlDeterminación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos.

Aplicación de procedimientos sustantivos

Fase final de la auditoria integralRevisar los pasivos corrientesRevisar los acontecimientos posterioresAcumular evidencias finales Avaluar el supuesto de la empresa en marcha. Obtener carta de presentación o certificaciones de los Estados Financieros. Revisar los Estados Financieros y verificar que las cifras concuerden Construir los indicadores esenciales para evaluar el desempeño Emitir el informe de la auditoria integral Discusión del informe.

Etapa previa a la contrataciónAntes de aceptar un trabajo el auditor debe de tener conocimiento de la empresa, y los dueños de la entidad que será auditada.A través del memorado de planeación o cuestionario sobre la investigación preliminar

Definición de los términos del trabajo

De acuerdo a las normas Internacionales de auditoria, la carta de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades.Naturaleza y alcance de la auditoria integralEs la ejecución de una auditoria integral con los siguientes objetivos• Financiero• Cumplimiento• Gestión• Control interno
Tipos de Informes de la Auditoria Integral
Informes Finales
Informes Intermedios y Eventuales.

MARCO CONCEPTAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL

Marco conceptual de la auditoria integral

Auditoría Integral: Se define como auditoria integral a el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, evidencia relativa a:
· Información financiera
· Estructura de control interno
· Cumplimiento de leyes
· Conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos.
Esta tiene como objetivo evaluar las areas antes mecionadas por medio de la Norma de Internacional de Servicios de Aseguramiento emitida por la IAASB en Junio de 2000.
Elementos de servicios de aseguramiento.
Relación tripartita entre: contador profesional, parte responsable, destinatario de la información.
Tema o asunto determinado, criterios confiables , proceso de contratación, conclusión.
Principios fundamentales.
Integridad
Objetividad
Competencia
Profesional
y debido cuidado
Amenazas a la independencia.
Amenaza de auto interés amenaza de auto-revisión amenaza de abogacía
Amenaza de familiaridad amenaza de intimidación.
A fin de poder emitir una conclusión con niveles de credibilidad para los asuarios